Статья 16.17 КоАП РФ. Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации

Право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ и услуг (интеллектуальная собственность) подлежит гражданско-правовой защите согла ст. 138 ГК.

В соответствии с Федеральным законом от 13 октября 1995 г. N 157-ФЗ "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности" под исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальную собственность) понимся исключительные права на литературные, художественные и научные произведения, программы для электронно-вычислительных машин и базы данных; смежные права; исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также приравненные к результатам интеллектуальной деятельности средства индивидуализации юридического лица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, охрана которых предусмотрена законом.

В соответствии с Федеральным законом от 13 октября 1995 г. N 157-ФЗ под услугами понимается предпринимательская деятельность, направленная на удовлетворение потребности других лиц, за исключением деятельности, осуществляемой на ове трудовых правоотношений.

Услуги и интеллектуальная собственность относятся к объектам внешнеторговой деятельности (ст. 2 Федерального закона от 13 октября 1995 г. N 157-ФЗ) и к объектам внешнеэкономической деятельности (ст. 1 Федерального закона от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле").

Согла ст. 165, п. 1 ст. 166 Таможенного кодекса РФ экспорт - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе.

Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин, соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнения иных требований и условий, установленных ТК и иными правовыми актами РФ.

Согла п. 1 ст. 5 Закона РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 192-ФЗ) резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках.

Иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями)-резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ.

Валютная выручка от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности в сумме, необходимой для исполнения обязательств резидентов по кредитным соглашениям с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств государств - членов Организации экономического сотрудничества и развития, может зачисляться резидентами, получившими соответствующее разрешение Центрального банка РФ, на счета резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ. При этом резиденты освобождся от обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности в пределах суммы, необходимой для исполнения обязательств резидентов по указанным кредитным соглашениям.

Указанные средства в иностранной валюте, зачисленные на счета резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ, должны быть использованы для целей выполнения резидентами своих обязательств, предусмотренных в абз. 3 настоящего пункта, либо переведены на валютные счета резидентов, открытые ими в уполномоченных банках.

Дефиниции валюты РФ, иностранной валюты, резидента, нерезидента приведены в ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".

О требованиях таможенного режима экспорта об обязательной продаже валютной выручки резидентов через уполномоченные банки см. абз. 1 п. 7 комментария к ст. 15.25.

В соответствии с Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" валютная выручка от экспорта или реализации за иностранную валюту на территории РФ товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории РФ, если иное не разрешено Банком России.

За нарушение указанного порядка зачисления валютной выручки предприятия подвергся штрафу, налагаемому налоговыми органами или Инспекцией валютного контроля, в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу ЦБ РФ. Суммы штрафа поступ в федеральный бюджет Российской Федерации. Согла Указу Президента РФ от 15 марта 1999 г. N 334 в частичное изменение п. 2 данного Указа установлено, что 75% валютной выручки, под которой поним все средства в иностранной валюте, причитиеся резиденту по заключенным им или от его имени сделкам, предусматривим экспорт товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), не позднее чем через семь календарных дней после поступления указанной выручки (части выручки) на счета резидента подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РФ через банки и другие кредитные организации, имеющие лицензии ЦБ РФ на осуществление банковских операций в иностранной валюте, по рыночному курсу иностранных валют по отношению к рублю на день продажи валюты в соответствии с порядком, устанавливаемым ЦБ РФ. При этом резиденты, осуществляющие возврат кредитов (займов) в иностранной валюте, полученных ими до даты подписания настоящего Указа, за счет не менее 25% средств в иностранной валюте, причитихся им по заключенным ими или от их имени сделкам, предусматривим экспорт товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки до момента выполнения резидентами своих обязательств по возврату указанных кредитов (займов).

Порядок государственного регулирования сделок, совершаемых при осуществлении внешнеторговой деятельности, предусматривих обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (далее - бартерные сделки), определен Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209.

К указанным бартерным сделкам не относятся сделки, предусматривие использование при их осуществлении денежных или иных платежных средств.

Согла п. 3, 4 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209 российские лица, заключившие или от имени которых заключены бартерные сделки, обязаны в сроки, установленные законодательством РФ для исполнения текущих валютных операций, исчисляемые с даты выпуска экспортируемых товаров таможенными органами РФ либо с момента выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности, обеспечить ввоз на таможенную территорию РФ эквивалентных по стоимости товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности с подтверждением факта ввоза соответствующими документами. Превышение указанных сроков и выполнение иностранным лицом встречного обязательства способом, не предусматривим ввоза на таможенную территорию РФ товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, допускся лишь при условии получения специального разрешения.

В случае изменения условий договора, устанавливих обмен товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, на условия, предусматривие осуществление расчетов в денежных или иных платежных средствах, российские лица обязаны обеспечить возврат этих средств в сумме, эквивалентной стоимости экспортированных товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, на свои счета в уполномоченных банках с соблюдением требований валютного регулирования и валютного контроля.

Согла п. 2 Указа Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" установлено, что импортеры-резиденты, заключившие или от имени которых заключены сделки, предусматривие перевод из РФ иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 180 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное не установлено ЦБ РФ.

В соответствии с п. 1 Приказа ГТК России от 21 ноября 2000 г. N 1056 импортерам-резидентам выдся предписания, предусматривие ввоз товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной.

Согла письму ГТК России от 6 августа 1997 г. N 14-15/15017 "О соблюдении требования таможенного режима экспорта товаров" при осуществлении проверок соблюдения российскими лицами требования таможенного режима экспорта товаров, вывозимых с таможенной территории РФ по внешнеторговым сделкам, об обязательном ввозе товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, либо зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров в установленном порядке (если иное не предусмотрено актами законодательства РФ) необходимо учитывать следующее.

Различся внешнеторговые бартерные сделки и сделки, предусматривие встречные закупки товаров по схеме "товар - реализация - товар". В первом случае условиями договора предусматривается эквивалентный по стоимости обмен товарами, т.е. происходит прямой обмен. Во втором случае закупка товаров производится на средства, полученные за экспортированный товар, т.е. имеет место движение денежных средств, присущее отношениям "комитент - комиссионер".

По общему правилу имущество, поступившее к комиссионеру от комитента либо приобретенное комиссионером для комитента, является собственностью последнего. Следовательно, выручка, поступившая к иностранному партнеру (комиссионеру) от реализации имущества российского экспортера (комитента) в рамках договора о встречной закупке, является собственностью последнего и подлежит обязательному зачислению в установленном порядке на счета в уполномоченных банках. Использование валютной выручки без соответствующего разрешения ЦБ РФ до ее зачисления в установленном порядке на счета в уполномоченных банках может быть квалифицировано как сокрытие валютной выручки.

См. также п. 8 комментария к ст. 15.25.

Порядок осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров определен Инструкцией, утвержденной ЦБ РФ (N 86-И) и ГТК России (N 01-23/26541) 13 октября 1999 г. (в ред. Положения, утвержденного ЦБ РФ (N 179-П), ГТК РФ (N 01-100/2) 15 февраля 2002 г.).

Согла п. 1.2 Инструкции под уполномоченным банком подразумевается банк или его филиал, в котором открыт счет резидента, от имени которого заключен контракт (далее - экспортер), на который должна поступить выручка по контракту.

Под валютной выручкой по смыслу данной статьи КоАП понимся денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ, переведенные или подлежащие переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары. Требования таможенного режима экспорта в случаях, предусмотренных ч. 1 комментируемой статьи, включ оформление экспортером в уполномоченном банке либо в его филиале так называемого паспорта сделки - документа валютного контроля, содержащего необходимые для осуществления валютного контроля сведения из договора или соглашения между резидентом РФ и нерезидентом, предусматривих экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и/или валюте РФ.

Правила оформления паспорта сделки, а также порядок таможенного оформления экспортируемых товаров определены соответственно разд. 3 и 4 Инструкции.

Порядок размещения резидентами в депозит уполномоченному банку иностранной валюты определен Положением ЦБ РФ от 21 июня 2000 г. N 114-П.

Согла Положению ГТК России от 22 декабря 1999 г. N 01-23/32005 о применении Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 г. N 86-И и N 01-23/26541 (соответственно) (далее - Инструкция N 86-И) действие Инструкции N 86-И распространяется на сделки, заключенные между резидентами (юридическими лицами или физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) и нерезидентами и предусматривие осуществление расчетов полностью или частично в иностранных валютах и/или в валюте РФ за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации и передаваемые резидентом в собственность нерезиденту (в том числе в счет погашения задолженности бывшего СССР и РФ, а также в счет государственных кредитов, предоставленных Российской Федерацией иностранным государствам) товары, которые помещся под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, временного вывоза и переработки товаров вне таможенной территории.

Действие Инструкции N 86-И не распространяется:

• на сделки по экспорту товаров из Российской Федерации, по которым не предусмотрено проведение расчетов за эти товары в иностранных валютах и/или в валюте Российской Федерации (бартерные сделки, безвозмездные поставки, в том числе гуманитарная помощь, и др.);
• на сделки, не предусматривие перехода права собственности на вывозимые с таможенной территории Российской Федерации товары (в том числе по договорам аренды, лизинга (за исключением случаев приобретения нерезидентом предмета аренды, лизинга по остаточной стоимости) и т.п.);
• на экспорт работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности.

В соответствии с распоряжением ГТК России от 26 сентября 2000 г. N 01-99/1108 срок поступления выручки от экспорта товаров исчисляется от даты фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, вне зависимости от даты заключения внешнеэкономической сделки, предусматривей передачу вывозимых товаров в собственность нерезиденту.

К текущим валютным операциям относятся расчеты между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте за товары при соблюдении установленных законодательством сроков в случаях экспорта и импорта этих товаров.

Согла Методическим рекомендациям по квалификации административных правонарушений в области таможенного дела (нарушений таможенных правил) объективная сторона нарушений таможенных правил, ответственность за которые предусмотрена ч. 1 комментируемой статьи, выражается в:

• полном или частичном незачислении на счет экспортера в уполномоченном банке валютной выручки от экспорта товаров;
• неввозе на таможенную территорию РФ товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, или их части.

Требование таможенного режима экспорта об обязательном зачислении экспортной валютной выручки на счет в уполномоченном банке РФ либо об обязательном ввозе на таможенную территорию РФ товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), эквивалентных экспортированным, может быть предъявлено только в отношении товаров, оформленных в соответствии с таможенным режимом экспорта. Привлечение лица к ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП по факту заявления в таможенной декларации сведений о количестве товаров меньшем, чем фактически вывезено за пределы таможенной территории РФ, исключает возможность привлечения его к ответственности по ч. 1 комментируемой статьи за незачисление валютной выручки от продажи не указанной в таможенной декларации части товара.

Не могут быть признаны правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.17 КоАП, факты незачисления валютной выручки от экспорта товаров, связанные:

• с возвратом ранее вывезенного в соответствии с таможенным режимом экспорта товара в Российскую Федерацию;
• с несоответствием стоимости товара, указанной в таможенной декларации, размеру валютной выручки от экспорта товара, причитейся экспортеру в соответствии с условиями сделки, вызванным оплатой нерезидентом транспортных (при изменении базисных условий поставки) и иных расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией, если эти расходы первоначально должен был нести экспортер;
• с несоответствием стоимости товара, указанной в таможенной декларации, контрактной цене товара из-за изменения котировок товара на международных биржах после его таможенного оформления, если такое изменение предусматривалось условиями контракта, либо вследствие несоответствия его качества условиям контракта. При этом если качество товара ухудшилось при транспортировке, то уменьшение цены товара может быть признано только в том случае, если риск повреждения товара в соответствии с условиями контракта нес экспортер;
• с несоответствием количества товара, указанного в таможенной декларации, количеству, указанному в товаросопроводительных и иных коммерческих документах. Если потери товара предусматрився условиями транспортировки (выветривание, усушка и т.д.), то размеры данных потерь не должны превышать объема убыли, определяемого действующими в РФ нормами (ГОСТами, стандартами, ТУ и т.д.) для соответствующего товара;
• с оплатой банковских расходов и комиссий, в случае если их оплата за счет экспортера предусмотрена внешнеторговым договором;
• с иными обстоятельствами, если это прямо вытекает из законодательства РФ, а также международных договоров, участницей которых является Российская Федерация.

Перечисленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии события правонарушения и, как следствие, являются обстоятельствами, исключими производство по делу об административном правонарушении, только при условии их документального подтверждения, а также возможности проверки таможенными органами достоверности полученных данных.

Применительно к ч. 2 комментируемой статьи под установленным порядком исполнения требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности следует понимать как нарушение собственно порядка зачисления валютной выручки (например, ее зачисление в другой уполномоченный банк при условии идентификации поступивших денежных средств применительно к экспортному договору), так и нарушение установленного срока зачисления валютной выручки.

Под установленными сроками зачисления валютной выручки либо ввоза эквивалентных по стоимости товаров следует понимать:

• срок исполнения текущих валютных операций, составляющий 90 дней;
• срок, установленный для валютных операций, связанных с движением капитала (например, три года при экспорте товаров, указанных в разд. XVI, XVII, XIX ТН ВЭД);
• срок, определенный в разрешении Банка России для валютных операций, связанных с движением капитала;
• срок, определенный в разрешении Минэкономразвития России на превышение срока исполнения текущих валютных операций при исполнении внешнеторговых бартерных сделок.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных комментируемой статьей, рассматрився должностными лицами таможенных органов (см. подп. А, В п. 5 комментария к ст. 16.2).

О процессуальных особенностях наложения и взимания административного штрафа в случаях, установленных санкцией ч. 2 рассматриваемой статьи для должностных лиц, см. п. 7, 8 комментария к ст. 16.3.